编者按：杭州要创建国家创业型城市，推动大学生创业是重中之重，本期围绕大学生创业者普遍关心的税收问题进行解答，旨在帮助大学生创业者增加税收知识，熟悉税收政策。

大学生创业相关税收问题解答

　　问：在淘宝之类的网上商城开设网店，税务部门是否监控，是否要缴税？

　　答：网店主分为企业和自然人两种。为了全面规范网络商品服务交易和保护消费者合法权益，不仅是企业，自然人网店主具备登记注册条件的，也应当依法办理工商登记注册。具体到税收管理，首先必须明确的是，依据现行税法的相关规定，无论企业还是自然人，只要发生交易行为，就必须履行纳税义务，网上交易自然也不例外。其次，网店主是企业的，因有实体店面，且已经办理税务登记的，通过网络交易实现的销售收入，即便不开具发票，也应当作为无票收入申报纳税，否则，税收风险是不言而喻的；作为企业如果未办理税务登记，还会面临税务行政处罚。再次，实名制并不等同于税务登记，怎么对自然人开设的网店进行税收征管，尚需相关政策的进一步明确。综上所述，大学生开设网店，看中的是网店比实体店具有成本低的优势，但不能想当然地认为开设网店可以不缴税。

　　问：税务机关有国税与地税的之别，企业应该去哪里缴税呢？

　　答：为了适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局和地方税务局，负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税。可以按照税务登记的税种来大致判断缴税的部门。

国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

地税：营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项基金，社会保险（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险费），残疾人就业保障金、文化事业建设费。

　　问：我们在银行存的资金要缴税吗？

答：首先要明确的是，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人是需要依法缴纳个人所得税的，而且是由国税部门来征收的。具体执行上是在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；在2008年10月9日及以后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

　　问：在“杭州市青年创业基地”创业，政府有什么优惠政策，主管国税机关能提供哪些服务？

答：为了助推大学生创业，杭州市政府提供了相应的优惠政策。以江干区为例，与赛博公司合作在江干区的大世界五金城设立了“杭州市青年创业基地”，对于在该基地内创业的企业，第一年免收房租费用，一定程度上缓解了创业企业的压力。大世界五金城属于江干区国税局的征管范围，对于选择在创业基地开始自主创业的大学生们，江干区国税局提供不定期上门辅导，开辟绿色通道的服务。各级政府对其他创业园区也有相应的优惠政策，主管国税机关也会根据创业者的需要，提供形式多样的税收咨询、辅导服务。

问：小型微利企业有何税收优惠，大学生创业企业属于小型微利企业的范畴吗？

答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。另外，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业并不是根据法人的身份或者是企业的类型来进行判定的，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条明确规定，判定小型微利企业的条件主要是分两个方面：一是工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；二是其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。一般来讲，大学生初创的企业，属于工业企业的比较少见，所以，是否适用小型微利企业的税收优惠，主要应当对照其他企业的条件。

有创业意愿的大学生还请注意，符合条件的小型微利企业享受企业所得税优惠政策实行备案登记制度。企业创办当年，按季度预缴企业所得税时，暂不享受小型微利企业税收优惠政策。纳税年度终了后，纳税人应在办理企业所得税年度纳税申报时，向主管国税机关提供《企业所得税优惠项目备案登记表》及其他要求提供的资料，经主管国税机关核准后，在下一年度企业所得税应纳税款中抵缴或退还多缴的税款。

问：我是学习计算机专业的，毕业后想尝试自主研发类的创业项目，听说高新技术企业能够享受税收优惠，我们要成为高新技术企业,需要具备哪些条件？

　　答：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，确实是一项比较诱人的税收优惠，但是与之相对应的情况是，高新技术企业的认定方面也是比较严格的。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合如下条件的企业：一是产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；二是研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；三是高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；四是科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；五是高新技术企业的、认定管理办法规定的其他条件。

目前高新技术企业办理认定主要经过以下四个步骤，即：企业自我评价及认定，提交申请材料，合规性审查，认定、公示与备案。由于整个认定流程比较复杂，这里简要地介绍一下前两步的相关内容：第一步是自我评价及认定，要求企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照规定的认定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请；第二步是提交申请材料，其中比较重要的有技术创新活动证明材料，经鉴证的研发费用情况和财务报表等等。具体可查看《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）。

所以，学习计算机专业的同学毕业之后首先对自己发展有个理性的评价和准确的定位，其次要真枪实弹，一步一个脚印进行这个方向的创业。

　　问：创办软件企业有何税收优惠？

答：《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕第025号）规定，至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产业，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　此外，《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

请注意，以上有关软件企业的税收优惠政策，都是针对软件生产企业而言的，单纯从事软件买卖的企业不能享受。自行开发生产的软件产品，应当在取得浙江省信息产业厅颁发的《软件产品登记证书》并办理税务资格登记认定后，才能申请增值税超税负退税。而要享受企业所得税优惠政策的，则必须取得浙江省信息产业厅颁发的软件企业认定证书。

问：大学生创业企业起步阶段筹措资金比较困难，向个人借款的利息支出可以作为成本扣除吗？

答：首先，我们需要明确二个前提：第一，借款应当是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；第二，企业与个人之间签订了借款合同，同时能够提供可以证明借款及付息事实存在的凭证。　　

　　其次，应区分出借资金个人的身份计算准予税前扣除的利息支出。如果出借人是本企业股东或其他与企业有关联关系的自然人，则需要视交易活动是否符合独立交易原则，和接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的大小而确定可税前扣除的利息支出额，具体请查看《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）和《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）。如果出借人是企业内部职工或其他人员，利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 均准予扣除。

问：大学生创业企业会计核算方面碰到的问题比较多，税务机关能提供哪些便利，帮助创业者应对？

答：大学生创业过程中遇到财务会计核算方面的问题时，可以拨打12366热线电话，这是杭州市财政局、国税局、地税局联合打造的咨询服务平台，他们将提供你所需要的帮助。大学生创业初期生产经营规模较小，如果确实没有建账能力，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。尽管如此，为了企业的健康发展，大学生创业企业还是应当不断完善会计核算，加强财务管理，这样才能有效防范财务风险和税收风险。

问：创业规模不大，办理了个体工商户营业执照，要缴多少税?

答：从事货物销售或者提供加工、修理修配劳务的个体工商户缴纳增值税，有查账征收和定期定额征收两种方式。《个体工商户建账管理暂行办法》和《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，凡从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的个体工商户，都应按法律法规规定设置账簿，依法核算，并实行查账征收（注：尚未取得一般纳税人资格认定的，增值税征收率为3%）。生产、经营规模小，达不到设置账簿标准的个体工商户，经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的，可以实行定期定额征收，主管税务机关根据经营地点、营业面积、经营品种、分等分级确定营业额，据以征收增值税。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。目前，我市销售货物的增值税起征点为：月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为：月销售额3000元；按次（日）纳税起征点为200元。请注意：不论是否达到增值税起征点，个体工商户均应依法办理税务登记。对于从事工业、商业批发、修理修配等行业，以及经营家电、建材、家具、摩托车等价值较高货物的纳税人，一般不认定为未达起征点户。

有关个人所得税等方面的问题，由于不属于国税部门管辖，请向地税部门咨询。

          杭州市国税局纳税指南编委会编                      2010年8月25日